Tributário
Simulador de planejamento tributário: Simples, Presumido, Real e Reforma
Planejamento tributário é a escolha lícita do regime e da estrutura que resultem na menor carga. Com a Reforma Tributária em transição, a comparação precisa incluir o IVA dual (CBS e IBS) e o aproveitamento de créditos.
O planejamento tributário compara a carga total de Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real para a mesma projeção de receita, custos, folha e margem, apontando o regime de menor imposto efetivo. A escolha depende principalmente da margem de lucro, do peso da folha (Fator R) e do direito a créditos de PIS/COFINS no Lucro Real.
Carga efetiva = (tributos totais do regime ÷ receita bruta projetada) × 100. Compara-se o percentual entre os três regimes.
Conteúdo revisado por contadores · Atualizado em Janeiro de 2026
Quando usar
- Definição ou troca de regime no início do ano-calendário
- Abertura de empresa e escolha de CNAE e estrutura societária
- Simulação dos efeitos da Reforma Tributária no seu setor
- Revisão anual da carga efetiva sobre receita e margem
Como o cálculo é feito
- 1. Simples Nacional
Alíquota efetiva pela RBT12 no anexo aplicável, considerando Fator R para serviços.
- 2. Lucro Presumido
PIS/COFINS cumulativos (3,65%), IRPJ e CSLL sobre a base presumida do setor, mais ISS ou ICMS.
- 3. Lucro Real
PIS/COFINS não cumulativos (9,25%) com créditos sobre insumos, IRPJ 15% + adicional 10% e CSLL 9% sobre o lucro.
- 4. Reforma — IVA dual
CBS + IBS sobre o valor agregado, com crédito amplo das aquisições e alíquota de referência do período de transição.
Exemplo: comércio com receita mensal de R$ 250.000
| Compras do mês | R$ 120.000,00 |
| Folha do mês | R$ 35.000,00 |
| Simples Nacional | R$ 22.375,00 (8,95%) |
| Lucro Presumido | R$ 31.190,00 (12,48%) |
| Economia estimada | R$ 8.815,00 por mês |
Cenário ilustrativo. O resultado varia com anexo, UF, benefícios estaduais e composição de créditos.
Sinais de qual regime tende a vencer
| Perfil da empresa | Regime geralmente mais vantajoso |
|---|---|
| Receita até R$ 4,8 mi com folha relevante | Simples Nacional (Anexo III via Fator R) |
| Serviços com margem alta e folha baixa | Lucro Presumido |
| Margem líquida abaixo do percentual de presunção | Lucro Real |
| Indústria e comércio com muitos insumos creditáveis | Lucro Real (não cumulatividade) |
| Prejuízo fiscal recorrente | Lucro Real |
Erros comuns nesse cálculo
Comparar só o imposto sobre a receita
É preciso incluir INSS patronal, contribuições de terceiros, ICMS/ISS e a carga sobre a distribuição de lucros.
Ignorar o Fator R
Folha acima de 28% da receita move serviços do Anexo V para o III, com alíquota bem menor.
Esquecer os sublimites estaduais
Acima de R$ 3,6 milhões o ICMS/ISS sai do DAS e passa a ser recolhido à parte.
Não considerar a Reforma Tributária
A transição do IBS/CBS a partir de 2027 altera o comparativo — o planejamento deve testar os anos seguintes.
Base legal
- LC 123/2006 — Simples Nacional
- Lei 9.430/1996 e Decreto 9.580/2018 — IRPJ e CSLL
- EC 132/2023 e LC 214/2025 — CBS e IBS
Perguntas frequentes
Qual regime tributário é mais vantajoso?
Depende de receita, margem, folha e créditos. Empresas de serviços com folha alta costumam ganhar no Simples via Fator R; indústrias com muitos insumos frequentemente vencem no Lucro Real.
Posso mudar de regime durante o ano?
Em regra não. A opção é anual e feita no primeiro pagamento do ano-calendário, salvo hipóteses de exclusão ou início de atividade.
A Reforma Tributária muda o Simples Nacional?
O Simples continua existindo, mas o optante pode escolher recolher IBS e CBS por fora para transferir créditos ao cliente — o que pode ser vantajoso em operações B2B.
Com que frequência revisar o regime tributário?
No mínimo uma vez por ano, antes da opção de janeiro, e sempre que houver mudança relevante de faturamento, folha ou mix de produtos.
Planejamento tributário é elisão ou evasão?
Elisão fiscal é lícita: organiza atos antes do fato gerador com amparo legal. Evasão ocorre depois do fato gerador, por omissão ou fraude, e é crime.
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